案例说明：
梅松公司为一般纳税人，收到10600元代扣代缴个税手续费，其中，拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，则相关处理如下：
收到个税手续费时：
借：银行存款10600
贷：其他收益10000
应交税费—应交增值税（销项税）600
PS：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值随中 。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列 。
奖励给财务人员时：
借：管理费用5000
贷：应付职工薪酬5000
借：应付职工薪酬5000
贷：银行存款5000
04
加计抵减
根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目 。”
案例说明：
梅松公司为一般纳税人，属于生产服务业，2月份发生销项税20万，取得进项税15万，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0，则当月申报时相关处理如下：
①月末结转增值税：
借：应交税费—应交增值税（销项税额）20
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）15
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5
贷：应交税费—未交增值税5
②实际缴纳增值税：
借：应交税费—未交增值税5
贷：银行存款3.5
其他收益1.5（15×10%）
PS：加计抵减入账时，凭证后最好附上增值税纳税申报表（表四） 。
05
债务重组
债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，应当将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目 。
债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目 。
案例说明：
梅松公司用自己生产的一台设备清偿债务，该笔债务账面价值500万元，该设备市场价500万，账面价值400万，则清偿债务时，会计分录如下：
借：应付账款500
贷：库存商品400
应交税费—应交增值税（销项税额）57.52
其他收益—债务重组收益42.48
PS：按照新修订的债务重组准则，此处不再确认收入和成本 。
推荐阅读
- 房地产土地增值税如何计算？ 分享方法供大家参考
- 小企业会计科目表2022 会计科目表2022
- 小微企业所得税优惠政策2022年会延续吗 小微企业所得税优惠政策2022年
- 企业存续是倒闭了吗
- 企业编制算正式工吗
- 企业确认收入的时间怎么核定
- 个人房屋租赁增值税税率是多少2022 房屋租赁增值税税率是多少2022
- 2020企业倒闭裁员最新消息 2022裁员企业名单
- 十大锂矿企业名单 中国最大的前十大锂矿上市公司是
- 企业工商年报截止日期2022年 企业工商年报截止日期2022